在实务工作中，涉及股权转让的处理，是让很多会计朋友头疼的事情，今天就以一个小案例，来和朋友们分享一下股权转让中的税务筹划。甲有限公司于2007年1月以450万元银行存款与A公司投资成立了乙贸易公司，甲有限公司占有30%的股权。后因甲有限公司经营策略调整，拟于2020年2月终止对乙贸易公司的投资。（甲有限公司、A公司、乙贸易公司，均为居民企业纳税人）甲有限公司终止投资时，乙贸易公司资产负债表显示如下（单位：万元）：

甲有限公司终止投资可有四种方案进行选择：（1）股权转让方案：以1500万元价格转让乙贸易公司的股权。

解析：甲有限公司直接转让股权，扣除股权投资成本后，按转让所得缴纳企业所得税：（5000*30%-450）*25%=262.5万元。

（2）先分配后转让股权方案：先将未分配利润分配，收回600万元，然后以900万元价格转让乙贸易公司的股权。解析：甲有限公司先分配未分配利润，再转让股权。分配股利：2000*30%=600万，由于是符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税，所以在分配股息、扣除股权投资成本后，按转让所得缴纳企业所得税：（5000*30%-2000*30%-450）*25%=112.5万元。

（3）先转增资本再转让股权方案：先用1125万元盈余公积和2000万元未分配利润增加注册资本，之后甲有限公司以1500万元的价格转让股权。解析：先转增资本再转让股权，把未分配利润和盈余公积进行分配（盈余公积不能低于实收资本的25%，所以只能转1500-1500*25%=1125万元）后进行增资，由于是符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税，再转让股权，按转让所得缴纳企业所得税：【5000*30%-450-（2000+1125）*30%】*25%=28.125万元。

（4）撤资方案：从乙贸易公司撤资，收回货币资金1500万元。解析：从乙贸易公司撤资，投资成本收回450万，股息所得=（盈余公积+未分配利润）*30%=（1500+2000）*30%=1050万元，所以在分配股息、扣除股权投资成本后，按转让所得缴纳企业所得税：【5000*30%-（1500+2000）*30%-450】*25%=0万元。上述几种方案，显然第四种最优，但仅适用于居民企业股东，如果股东为自然人，上述筹划方案就不再适用，在实务工作中要结合企业的实际情况来进行税收筹划。今天的内容就分享到这里~~~